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發(fā)布時間：2024-08-02 14:32 閱讀量：1727
想要去某某地方拿稅收返還、財政補貼的跨境電商賣家注意了：一個大時代正在來臨，以往作為招商引資重要手段的稅收優(yōu)惠、財政獎補將被全面清理！ 近日，李強總理簽署《公平競爭審查條例》，明確各地稅收優(yōu)惠、財政獎補面臨全面審查、清理，同時上海及全國多地開始停止稅收返還。招商引資正在面臨巨變。
01《公平競爭審查條例》8月1日實施，各地違規(guī)稅收優(yōu)惠、財政獎補將全面清理！
6月13日，李強總理簽署國務(wù)院令第783號，以國務(wù)院文件的形式公布《公平競爭審查條例》，自2024年8月1日起施行。一般認(rèn)為，國務(wù)院文件在行政機關(guān)內(nèi)部的法律效力低于憲法、法律、行政法規(guī),同國務(wù)院發(fā)布的行政命令處于相同位階, 但高于行政規(guī)章和地方政府其他規(guī)范性文件。
針對出臺該文件的法律依據(jù)和目的，條例第一條指出，為了規(guī)范公平競爭審查工作，促進(jìn)市場公平競爭，優(yōu)化營商環(huán)境，建設(shè)全國統(tǒng)一大市場，根據(jù)《中華人民共和國反壟斷法》等法律，制定本條例。針對審查的對象，條例第二條指出，起草涉及經(jīng)營者經(jīng)濟活動的法律、行政法規(guī)、地方性法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件以及具體政策措施（以下統(tǒng)稱政策措施），行政機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織（以下統(tǒng)稱起草單位）應(yīng)當(dāng)依照本條例規(guī)定開展公平競爭審查。
（1）各地稅收優(yōu)惠、財政獎補面臨全面審查、清理
特別需要關(guān)注的是，條例第十條，針對各地稅收優(yōu)惠和財政獎補，也做出了明確的規(guī)定，納入審查范圍：
第十條 起草單位起草的政策措施，沒有法律、行政法規(guī)依據(jù)或者未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，不得含有下列影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容：
（一）給予特定經(jīng)營者稅收優(yōu)惠；
（二）給予特定經(jīng)營者選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼；
（三）給予特定經(jīng)營者要素獲取、行政事業(yè)性收費、政府性基金、社會保險費等方面的優(yōu)惠；
（四）其他影響生產(chǎn)經(jīng)營成本的內(nèi)容。
最后，還需要強調(diào)的是，根據(jù)條例，后續(xù)國務(wù)院市場監(jiān)督管理部門還會根據(jù)《公平競爭審查條例》制定具體實施辦法，考慮到條例將于8月1日施行，該實施辦法應(yīng)該很快出臺。
（2）為什么要清理各地稅收優(yōu)惠、財政獎補？
2024年以來，包括全國審計工作會議、國家稅務(wù)總局舉辦的國新辦新聞發(fā)布會、全國稅務(wù)工作會議，以及2024兩會的政府工作報告，都從不同的角度都提出要對各地招商引資，特別是招商引資中的涉稅問題進(jìn)行專項治理。
其實，清理稅收優(yōu)惠政策不是新話題，早在2013年11月12日黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，就明確提出 “按照統(tǒng)一稅制、公平稅負(fù)、促進(jìn)公平競爭的原則，加強對稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理。稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策”等內(nèi)容。
隨后，2014年11月27日，國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2014〕62號），明確提出“全面清理已有的各類稅收等優(yōu)惠政策”：
“各地區(qū)、各有關(guān)部門要開展一次專項清理，認(rèn)真排查本地區(qū)、本部門制定出臺的稅收等優(yōu)惠政策，特別要對與企業(yè)簽訂的合同、協(xié)議、備忘錄、會議或會談紀(jì)要以及“一事一議”形式的請示、報告和批復(fù)等進(jìn)行全面梳理，摸清底數(shù)，確保沒有遺漏。
通過專項清理，違反國家法律法規(guī)的優(yōu)惠政策一律停止執(zhí)行，并發(fā)布文件予以廢止；沒有法律法規(guī)障礙，確需保留的優(yōu)惠政策，由省級人民政府或有關(guān)部門報財政部審核匯總后專題請示國務(wù)院。
各省級人民政府和有關(guān)部門應(yīng)于2015年3月底前，向財政部報送本?。▍^(qū)、市）和本部門對稅收等優(yōu)惠政策的專項清理情況，由財政部匯總報國務(wù)院。”
但是，國務(wù)院于2015年5月11日晚，發(fā)布通知，暫停了上述國發(fā)〔2014〕62號文部署的稅收等優(yōu)惠政策專項清理工作，對已出臺的違法稅收優(yōu)惠政策不再“一刀切”取消，而由各地各部門設(shè)立過渡期，逐步清理。
2022年3月25日，中共中央、國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快建設(shè)全國統(tǒng)一大市場的意見》，提出：加快建立全國統(tǒng)一的市場制度規(guī)則，打破地方保護和市場分割，打通制約經(jīng)濟循環(huán)的關(guān)鍵堵點，促進(jìn)商品要素資源在更大范圍內(nèi)暢通流動，加快建設(shè)高效規(guī)范、公平競爭、充分開放的全國統(tǒng)一大市場。
2022年5月29日，國務(wù)院辦公廳在印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（國辦發(fā)〔2022〕20號）中指出：
“除國家另有規(guī)定外，逐步取消對各類區(qū)域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排”。
“逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策”。
2023年以來，新一輪的稅收優(yōu)惠清理，是為了深入貫徹落實黨的二十大關(guān)于構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場、完善公平競爭市場經(jīng)濟基礎(chǔ)制度、破除地方保護和行政性壟斷等重要部署。
2023年5月12日，國家市場監(jiān)督管理總局發(fā)布了《公平競爭審查條例（征求意見稿）》，并向社會公開征求意見。其中，在“影響生產(chǎn)經(jīng)營成本”審查內(nèi)容提到：
政策制定機關(guān)沒有法律依據(jù)、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定依據(jù)，不得制定“給予特定經(jīng)營主體稅收優(yōu)惠政策”、不得制定“安排財政支出與經(jīng)營主體繳納的稅收、非稅收入等掛鉤或者變相掛鉤”政策、不得制定“對特定經(jīng)營主體實施選擇性、差異化的財政獎勵或者補貼政策”等。
2023年6月28日，市場監(jiān)管總局、國家發(fā)展改革委、財政部、商務(wù)部聯(lián)合印發(fā)通知，部署全面清理妨礙統(tǒng)一市場和公平競爭的各種規(guī)定和做法。具體如下：
“此次清理范圍涵蓋國務(wù)院各部門和縣級以上地方各級人民政府及其所屬部門2022年12月31日前制定、現(xiàn)行有效的涉及經(jīng)營主體經(jīng)濟活動的規(guī)章、規(guī)范性文件和其他政策措施，重點清理妨礙市場準(zhǔn)入和退出、妨礙商品和要素自由流動、影響生產(chǎn)經(jīng)營成本、影響生產(chǎn)經(jīng)營行為等妨礙建設(shè)全國統(tǒng)一大市場和公平競爭的規(guī)定和做法?！?/span>
在清理范圍“影響生產(chǎn)經(jīng)營成本”部分提到：
“1. 違法給予特定經(jīng)營者優(yōu)惠政策，如違法給予稅收優(yōu)惠、通過違法轉(zhuǎn)換經(jīng)營者組織形式不繳或者少繳稅款等。
2. 違法違規(guī)安排財政支出與企業(yè)繳納的稅收或非稅收入掛鉤。”
（3）小結(jié)
需要指出的是，我國的稅權(quán)在縱向分配上屬于集權(quán)模式，稅收立法權(quán)高度上收中央，稅權(quán)在實踐中不斷被侵蝕和分解，稅收優(yōu)惠的泛濫帶來稅收執(zhí)法的統(tǒng)一性被破壞，也與中央提出的“落實稅收法定原則”和全面推進(jìn)依法治稅的精神相悖。相較于2014年“運動式”的清理模式，本輪稅收優(yōu)惠清理更加注重綜合治理和依法推進(jìn)，對于各地“沒有法律依據(jù)、行政法規(guī)或者國務(wù)院規(guī)定依據(jù)”的區(qū)域性稅收優(yōu)惠和財政獎補都有被審查清理的潛在風(fēng)險。
02上海及全國多地開始廢止稅收優(yōu)惠文件，禁止稅收招商行為
2024年1月11日，全國審計工作會議在北京召開，總結(jié)了2023年審計工作并研究部署2024年的審計重點。會議要求全國各級審計機關(guān)在2024年做好六個方面審計工作，其中首次提出要“深入揭示一些地方招商引資中違規(guī)出臺小政策、形成稅收洼地等問題，嚴(yán)肅查處違規(guī)返稅亂象”。財政獎勵、財政返還作為各地招商引資的主要政策抓手，近年來面臨合理性及合法性等諸多方面的挑戰(zhàn)，一些深度依賴財政獎補政策的行業(yè)和新興業(yè)態(tài)將會受到巨大影響。本文結(jié)合審計、稅務(wù)部門披露的違規(guī)返稅案件，揭示再生資源、網(wǎng)絡(luò)貨運、靈活用工以及招商引資產(chǎn)業(yè)園區(qū)等行業(yè)領(lǐng)域存在的涉稅風(fēng)險。
多地開始對稅收優(yōu)惠、稅收返還、稅收園區(qū)返稅、納稅貢獻(xiàn)獎勵等一系列政策進(jìn)行專項清理，并發(fā)布文件予以廢止。之前，已經(jīng)有55個地區(qū)清理廢止違規(guī)出臺的稅收返還優(yōu)惠政策。
事實上，2024年以來，稅務(wù)部門、審計署等部門接連部署，推動加快全國統(tǒng)一大市場建設(shè)，嚴(yán)肅查處違規(guī)招商引資中的違規(guī)返稅、“稅收洼地”等涉稅問題。其中多家靈活用工服務(wù)商被要求退回違規(guī)返還財政收入資金，主要原因其認(rèn)定為平臺類空殼企業(yè)。而且，不少省份已經(jīng)暫停給予靈活用工平臺稅收返還。
不久前，江蘇博遷新材料股份有限公司（605376.SH，以下簡稱“博遷新材”）發(fā)布的《關(guān)于退回政府補助的公告》顯示，2023年該公司獲得兩筆總計2400萬元來自宿遷高新技術(shù)開發(fā)區(qū)財政局撥付的獎勵資金。
該公司在公告里面稱，近日，公司收到宿遷高新技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會《退回獎勵通知書》，因不符合相關(guān)政策，為規(guī)范財政支出行為，公司應(yīng)于2024年2月29日前將上述兩筆獎勵資金匯入其指定賬戶。本次政府補助退回事項，將減少公司2023年度凈利潤2040萬元。
2月，江西省最新公開發(fā)布文件要求，2025年前應(yīng)逐步取消對所轄開發(fā)區(qū)、城市新區(qū)、風(fēng)景名勝區(qū)等各類功能區(qū)以及特定行業(yè)、企業(yè)的財政收入全留或增量返還政策。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策，已經(jīng)出臺的沒有執(zhí)行期限應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟蟠_定執(zhí)行期限，執(zhí)行期滿后一律停止執(zhí)行。
浙江省也發(fā)文稱，依法依規(guī)征稅收費，嚴(yán)格落實退稅減稅降費政策，嚴(yán)禁虛收空轉(zhuǎn)、收“過頭稅費”、亂收費。不得違規(guī)對稅費收入指標(biāo)進(jìn)行考核排名。逐步清理不當(dāng)干預(yù)市場和與稅費收入相掛鉤的補貼或返還政策。除國家另有規(guī)定外，要逐步取消對各類區(qū)域的財政收入全留或增量返還政策，確需支持的通過規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付安排。
日前，上海市發(fā)布了《上海市招商整改任務(wù)清單“二十條”》，要求立即清理與稅收掛鉤的產(chǎn)業(yè)扶持政策，全面禁止“稅收優(yōu)惠政策”招商行為。
招商引資是地方抓經(jīng)濟、強產(chǎn)業(yè)的重要手段。近年來，部分地方為了較快獲得招商引資成果，通過不規(guī)范的稅費優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐，比如稅收先征后返等，形成“稅收洼地”，造成地方政府惡性競爭。
地方上招商引資有三個倚重的方面，土地、稅收和營商環(huán)境。土地，現(xiàn)在供給的渠道正在逐步擴大；營商環(huán)境塑造是一個較長期的過程。相對來說，在稅收方面地方上有更多的“發(fā)言權(quán)”、“自主權(quán)”，也具有相當(dāng)“執(zhí)行力”。于是就產(chǎn)生出地方在招商引資出臺稅收政策的一些“任意性”，包括一些地方通過不規(guī)范的稅費優(yōu)惠政策吸引企業(yè)入駐。這一行為不但造成了稅收流失，還會對地方政府的誠信造成危害，包括稅收返還在一些地方上并不能得到兌現(xiàn)，以至于產(chǎn)生糾紛。更應(yīng)該看到的是，地方上稅收政策的“任意性”，會擾亂稅收征管秩序，也會破壞全社會招商引資環(huán)境，很容易形成地方上招商引資的不正當(dāng)競爭。
隨著招商引資存量競爭加劇，“內(nèi)卷式招商”被越來越多提及。也正是在地方之間競相加碼、互挖存量企業(yè)，導(dǎo)致“候鳥式企業(yè)”套利、引進(jìn)企業(yè)“水土不服”、個別地方承諾難兌現(xiàn)等。
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